银行稽核的方式介绍

为了完成稽核任务，要有相应的稽核方式。稽核的特点是加强监督，揭露问题。稽核方式必须具备与这一特点相适应的专门技术，力求做到以最少的工作量取得最大的工作效果。

银行稽核的基本方式，一般有观察法、审阅法、核对法、盘点法、查询法、解析法、顺查与逆查法、详查与抽查法，根据区别的状况，分别运用或穿插运用，并随着稽核经验的不断积累和丰富而进一步完善和提高。银行稽核的基本方式介绍如下：

1、观察法 

观察法是通过现场观察业务行为，稽核动态的方式。银行许多业务规章制度的执行状况，是不能从有关静态资料中反映出来的。必须在稽核历程中，实际观察现场，核实执行状况。如对会计、出纳、储蓄工作中各项基本原则贯彻执行状况的稽核就是如此。

在运用观察法时，应注意把实地现场观察与有关制度规范实行对照，以便核实规章制度的执行状况，并根据观察结果作出详细记录。

2、审阅法 

审阅法是稽查银行各种凭证、科目、帐簿、报表、契约、借据及有关资料等内容的方式。

通过审阅来核实它们的真实性、正确性、合法性和完整性。比如说，在凭证审阅中，要审查凭证有无用错、伪造、涂改、金额不一致、过期、远期、背书、漏项等状况。审阅法是稽核工作中使用最广泛、最基本、最常用的技术方式。

3、核对法 

核对法是指帐帐、帐据、帐表核对的方式。

在稽核工作中，必须首先划定时期，对业务、帐务和财务实行静态稽核，确定其余额是否平衡、衔接、相符，相关数字是否对应，然后再据以深入查证，因此，核对法也是稽核工作中最基本、最常用的技术方式。

4、盘点法 

盘点法是一种稽查帐款、帐实的方式。

为了保证银行业务行为的需要，银行保管着大量的发行基金和业务库存现金，以及保管着一定数量的金银、外币、有价证券等贵重物品，同时还有大量固定资产，对此，需运用盘点法对现金和实物实行认真地实物盘点，通过帐物对照，达到帐款、帐实相符。盘点时，要会同被稽核单位有关负责人员实行，注意责任手续和安全措施。发行基金和库存现金因营业时间变动频繁，一般应在被稽核单位的非营业时间内实击实行盘点；金银、外币如果较多，可以先封存，再安排较方便的时间实行详细盘点。

5、查询法 

查询法是面查、函询的核实方式，它是在稽核历程中，对不能从内部凭证、帐表、资料作出验证的问题，必须向外部单位实行调查了解、证询意见、核实状况的方式。如向外部核对存、贷款帐户余额，各种经济事实，联行结算事务等。

在使用查询法时，对有关查询单证、函件的填发、接待、走访、回收等工作，都应由稽核人员直接办理，并应将有关记录、回件妥善保存，被稽核单位有关人员应当回避。

6、比较解析法 

比较解析法又叫解析法，它是利用“大数稳定，小数变动”的统计规律，并运用经济数据中相同项目、相同内容的数字实行对比解析，发现异常变动，据以进一步查明原因的方式。比如说计划与实绩比较、本期与上期或前期比较、内容结构比较、绝对数比较、相对数比较等等。

解析法是一种提给线索的方式，便于跟踪稽核，以利于进一步搞清状况和发现问题，不能以解析代替稽核结论。

7、顺查法与逆查法 

顺查法与逆查法是稽核工作中两种区别的方式程序。顺查是按照业务行为的处理顺序，由经济事实到凭证、记帐、报表顺序实行稽核的方式；逆查法是先从报表开始而后逆向查至经济事实，按业务处理的反方向顺序实行稽核的方式。

顺查法通常在已经了解和掌握状况，发现问题后运用，以便进一步查清问题的发生、进展到结束的详细历程，有利于搞清每一个环节的状况和原因。

逆查法一般在总结检查和审核时使用，这种方式的特点是从一般到具体，从总括到明细，从表面现象逐步深入到事物本质、既节省时间，又容易找紧要问题。

8、详查法与抽查法 

详查法与抽查法是按照稽核范围和稽核工作量的区别，而采用的两种区别方式。详查法即对应稽核的项目实行详细稽查。由于银行业务量大，在稽核工作中，除只对重点项目或有问题的部分使用外，一般限于人力和时间不常使用，抽查法是在应稽核的项目中选取其中一段时间或某一部分业务量实行稽核的方式，也称抽样法。

稽核的抽样，比较普遍使用的方式是任意抽查法和判断抽查法。任意抽样就是无选择性地抽取所要稽核的样本，一般是面大量多的，无代表性可选择，只好随意抽取一定的数量实行稽核；判断抽样是凭稽核人员的经验，结合所了解的状况，针对薄弱环节，有选择，有重点地先取一部分样本实行稽核。还有一种统计抽样法，运用数理统计概率论的原理实行随机抽样。这种统计工作方式，银行稽核也可惜用。在稽核历程中，可以将详查、抽查和抽佯结合起来，使稽核结果更具备权威性和代表性。

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